Loonheffingen

Heffing loonbelasting en premie volksverzekeringen voor inhoudingsplichtige

De heffing van loonbelasting en premie volksverzekeringen vindt in één bedrag plaats. Als deze gecombineerde heffing niet beperkt blijft tot voorheffing, volgt na afloop van het jaar een aanslag inkomstenbelasting. De ingehouden heffing van loonbelasting en premies volksverzekeringen wordt dan als voorheffing verrekend met de te betalen inkomstenbelasting (dit is overigens ook een combinatie van belasting en premies volksverzekeringen). De werkgever houdt deze heffing in op het belastbare loon uit dienstbetrekking. Soms is er geen werkgever. Er is dan toch een inhoudingsplichtige, zoals het pensioenfonds dat pensioenuitkeringen doet.

De volksverzekeringen bestaan uit de volgende heffingen:

• de Algemene ouderdomswet (AOW);
• de Algemene nabestaandenwet (ANW);
• de Algemene wet bijzondere ziektekosten (AWBZ).

De werknemer is deze premies verschuldigd. Voor de AOW en ANW is men echter niet meer premieplichtig met ingang van de eerste dag van de maand waarin men 65 jaar wordt.

Op een aantal aspecten van werknemer/werkgever, loon en dergelijke, gaat dit artikel nader in.

Werknemersverzekeringen gelden uitsluitend voor werknemers

De meeste werkgevers hebben niet alleen te maken met de heffing van loonbelasting en premies volksverzekeringen, maar ook met die van de premies voor de werknemersverzekeringen. Deze premies hebben hun grondslag in de volgende wetten:

• de Werkloosheidswet (WW);
• de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering (WAO)/de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA).

De werknemersverzekeringen gelden uitsluitend voor werknemers. Dit in tegenstelling tot de volksverzekeringen. De werkgever moet de premies werknemersverzekeringen vanaf 2006 betalen aan de belastingdienst (voorheen aan UWV). De werkgever betaalt de gehele premie WAO/WIA. De werkgever kan ervoor kiezen om een deel van de WIA-premie te verhalen op het nettoloon van de werknemer. Van de WW hoeft hij per 1 januari 2009 niet langer een gedeelte van de premie op het loon van de werknemer in te houden, omdat het werknemersdeel op nihil is gesteld. Hierdoor is de gehele WW-premie effectief een werkgeverslast.

[Bekijk grotere afbeelding in apart venster]

Om de taak van de werkgever niet onnodig zwaar te maken probeerden belastingdienst en UWV (tot en met 2005) zo veel mogelijk met elkaar samen te werken. Niet alleen op het gebied van de techniek van de heffing waarin bijvoorbeeld stroomlijning van de begrippen loon en dienstbetrekking zo veel mogelijk plaatsvindt, maar ook op het administratieve vlak werkten de belastingdienst en UWV (tot en met 2005) samen. Uitwisseling van controlerapporten en het gezamenlijk plannen van boekenonderzoeken zijn vormen van samenwerking waarmee deze instanties zo veel mogelijk de tijd van de werkgever probeerden te sparen. Uiteraard leverde dit ook besparing op menskracht voor deze instanties op. Met ingang van 2006 heft de belastingdienst de premies werknemersverzekeringen met toepassing van de heffingsregels van de loonheffing. De belastingdienst is nu het werkgeversloket voor de werknemersverzekeringen. UVW blijft het loket waar de werknemer voor zijn uitkering terecht kan.

Zorgverzekeringswet: werknemer is inkomensafhankelijke bijdrage verschuldigd

Met ingang van 2006 is elke werknemer verzekerd ingevolge de Zorgverzekeringswet (ZVW). De werknemer is hiervoor een inkomensafhankelijke bijdrage verschuldigd die de werkgever verplicht is op zijn beurt weer aan de werknemer te vergoeden. Deze vergoeding is geen loon voor de werknemersverzekeringen, maar wel loon voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen. Naast deze inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet is de werknemer buiten de werkgever om aan de zorgverzekeraar rechtstreeks een premie verschuldigd voor de basispolis en een eventuele aanvullende verzekering.

02BA=0016